§第11讲 国家税收和依法纳税

教学目的：（1）识记税收的概念和税收的基本特征；理解税收的三个基本特征之间的关系；

了解我国主要税种和违反税法应受到处罚；纳税人的基本含义。（2）理解我国税收和性质和作

用。（3）领悟依法纳税是公民的基本义务，增强纳税人意识。

教学重点：税收的性质和作用；依法纳税是公民的义务。

教学难点：国民收入、财政收入、税收三者之间的关系

教学方法：比较法、讨论法、举例法

教学过程：

一、税收及其基本特征

1、税收的含义

税收是国家为实现其职能,凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。

(1)从税收的目的性看，税收是国家为实现其职能的需要，即社会公共需要。

(2)从税收的强制性看，国家征税凭借的是政治权力，即国家的权力，而不是生产资料所有制的权力。

(3)从税收的法制性看，税收是国家依据税法而征收的，国家征税和纳税人纳税，都必须遵循税法的有关规定，否则将受到法律的制裁。

(4)从税收的无偿性看，国家征税以后，不再直接返还给具体的纳税人，也不对纳税人付出任何代价。

(5)从税收的内容上看，它是国家向纳税人征收的货币和实物。在商品货币关系不发达时，税收主要是征收实物，而在发达的商品经济条件下，主要是征收货币。我国的农业税基本上征收的是实物，但仍要折合成一定的价值。

(6)税收是国家取得财政收入的基本形式。在我国，参与税收立法和政策制定的机关是：全国人大及其常务委员会、地方各级人大及其常务委员会、国务院及财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局等。

2、税收的基本特征

税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。这些特征也是税收区别于其他财政收入的主要标志，集中体现了税收的权威性。

①税收的强制性：税收依靠国家的政治权力而强制征收；征税必须有法律依据，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。

②税收的无偿性：国家取得的税收收入不需要返还给具体的纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。

③税收的固定性：是指在征税之前就通过了法律形式，预先规定了征税对象和征税数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。

税收的三个基本特征是紧密相连的，三者缺一不可，统一于税法，首先，税收的无偿性要求它具有强制性；其次，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

二、我国税收的性质和作用

1、我国税收的性质

（1）我国税收的性质是取之于民，用之于民的新